个体工商户计税时扣除的项目有哪些

　　随着社会经济的迅速发展，越来越多的人喜欢自主创业，这也就产生了不少的个体工商户。而当中所产生的收入就会涉及到相应的税收问题。那么个体工商户计税时扣除的项目有哪些呢?平夳好律师小编整理了以下内容，请您阅读!

　　一、工资

　　个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。

　　个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。

　　个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

　　二、保险费

　　1、个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。

　　2、个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。

　　3、个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。

　　4、除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。

　　5、个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

　　三、借款

　　1、个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

　　2、个体工商户为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本办法的规定扣除。

　　四、利息

　　个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

　　(一)向金融企业借款的利息支出;

　　(二)向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

　　五、汇兑损失

　　个体工商户在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本部分外，准予扣除。

　　六、工会经费、福利费

　　1、个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

　　工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。

　　2、职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　3、个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在上述第一款规定比例内据实扣除。

　　七、业务招待费

　　个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。

　　八、租赁费

　　1、个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。

　　2、个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：

　　(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;

　　(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

　　九、捐赠

　　个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于我国法律规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30的部分可以据实扣除。

　　财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目，按有关规定执行。

　　个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。

　　公益性社会团体的认定，按照财政部、国家税务总局、民政部有关规定执行。

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